Me llego a mi correo esta información que con gusto les comparto, espero les sea de utilidad
RESUMEN REFORMAS FISCALES 2010
El 8 de septiembre de 2009 el Ejecutivo Federal presentó al Congreso de la Unión varias iniciativas de reformas a diversas leyes fiscales con el objetivo de incrementar la recaudación en $175.7 mil millones pesos.
Las iniciativas plantean lo siguiente:
1. Creación de un impuesto general a las ventas y servicios del 2%, excepto exportaciones que estarán gravadas al 0%. El impuesto tiene un esquema de acreditamiento similar al del Impuesto al Valor Agregado.
2. Incremento temporal en el Impuesto sobre la Renta (ISR), la tarifa de las personas físicas sufre un ajuste en varios renglones y la tasa marginal del gravamen sube del 28% al 30%. La tasa de impuesto a las personas morales será del 30%. Para el 2014, las tasas regresarán al 28%.
3. Acotamiento a la consolidación fiscal, el 60% del impuesto diferido hasta 2004 debe enterarse con el impuesto del 2010 y, en general, este régimen sólo dará un beneficio de diferir el impuesto durante seis ejercicios.
4. Límite en la exención del ISR a cargo de las personas físicas por la enajenación de casa habitación y el la deducción de intereses por créditos hipotecarios.
5. Impuestos a las telecomunicaciones e incrementos a tabacos, bebidas alcohólicas y juegos de apuestas.
A continuación comentamos los aspectos más importantes de estas iniciativas:
Ley de Ingresos de la Federación para 2010
Crédito de Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
En el ejercicio fiscal de 2010 el crédito fiscal generado por el exceso de deducciones previsto en
Ley del Impuesto sobre la Renta
Tarifa y tasa del impuesto
De 2010 a 2012 las tasas marginales de los últimos cinco tramos de la tarifa del ISR para las personas físicas tendrán un incremento con objeto de ubicar la tasa máxima al 30%. En 2013 y 2014 las tasas se reducirán proporcionalmente quedando la tasa máxima en 29% y 28%, respectivamente
Consistente con lo anterior, la tasa del ISR empresarial también será del 30% por ciento durante los años 2010 a 2012 y en 2013 y 2014 del 29% y 28%, respectivamente.
Entero del impuesto diferido en el régimen de consolidación
El impuesto diferido por consolidar los resultados fiscales del grupo en un ejercicio deberá enterarse en el sexto ejercicio siguiente. El pago podrá efectuarse en cinco anualidades: la primera por el equivalente al 60% del impuesto diferido y el restante 40% en los cuatro años siguientes. El impuesto diferido hasta 2004 deberá enterase a partir de 2010, conforme al procedimiento señalado.
En términos generales, el impuesto diferido resulta de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar por las empresas del grupo y aprovechadas a nivel consolidado y dividendos distribuidos entre las empresas del grupo.
Enajenación de casa habitación por personas físicas
Los ingresos por la enajenación de casa habitación estarán exentos del impuesto cuando durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiera gozado la exención referida y hasta por el límite de una cantidad que no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión.
Deducción de intereses por créditos hipotecarios
La deducción personal de intereses reales por créditos hipotecarios únicamente procederá para la adquisición de la casa habitación del contribuyente, y no para otras casas habitación que pudiera adquirir.
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
Tasa y monto de los depósitos exentos
El IDE gravará los depósitos en efectivo realizados en cuentas por un monto acumulado que exceda de $15 mil pesos, en cada mes del ejercicio fiscal. Además, la tasa será del 3%.
Alcance de sistema financiero
Las Sociedades Financieras Comunitarias y los Organismos de Integración Financiera Rural formarán deberán retener el IDE.
Impuesto al Valor Agregado
Intereses cobrados a REPECOS
Estarán gravados por el IVA los intereses cobrados a personas físicas que tributen en el régimen de pequeños contribuyentes aunque los préstamos sean para la adquisición de bienes de inversión para el desarrollo de sus actividades o se trate de créditos refaccionarios, de habilitación o avío
Código Fiscal de la Federación
Domicilio Fiscal
Se considerará como domicilio fiscal el domicilio del representante legal del contribuyente.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Las bebidas con graduación alcohólica de más de 20° G.L. estarán sujetas a un impuesto adicional de 3 pesos por litro, el cual será pagado por el fabricante o importador.
Adicionalmente, la tasa aplicable a la enajenación e importación de cerveza se incrementa del 25% al 28%, previéndose una reducción al 27% en 2013 y al 25% a partir de 2014.
La tasa aplicable a las actividades de juegos con apuestas y sorteos se incrementa del 20% al 30%.
Se establece un impuesto a los servicios que se presten a través de una red pública de telecomunicaciones con una tasa del 4 por ciento, excluyéndose del gravamen los servicios de telefonía pública, la telefonía rural fija y los de interconexión entre redes públicas de telecomunicaciones.
LEY DE LA CONTRIBUCION PARA EL COMBATE A LA POBREZA
La tasa de la contribución sería del 2% y aplicaría de forma general gravando las ventas de todos los bienes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, prestación de servicios e importación de bienes o servicios, todas estas actividades llevadas a cabo en territorio nacional, de tal manera que la carga fiscal no se concentre en sectores específicos, sino que se distribuya de la manera más amplia posible. Con el fin de no afectar la competitividad de las exportaciones, estarán gravadas a tasa cero.
La contribución se causa sobre la base de efectivo sobre lo cobrado o pagado y se aplica en todas las etapas de la producción de manera no acumulativa, permitiendo su acreditamiento para generar simplicidad. Cabe señalar que los momentos de causación de esta contribución son iguales a los momentos de causación para efectos del IVA.
Adicionalmente, se propone exentar de la contribución ciertas enajenaciones de bienes así como la prestación de algunos servicios, tales como el suelo, moneda nacional y extranjera, piezas de oro y plata, partes sociales, documentos y cuentas por cobrar, algunos intereses que pagan y cobran las instituciones financieras, enajenación de bienes muebles usados, con excepción de los enajenados por empresas, transporte internacional marítimo de bienes prestados por residentes en el extranjero, importaciones temporales y servicios gratuitos.
Además, de manera transitoria se establece que no estarán sujetas a esta contribución las contraprestaciones cobradas por bienes enajenados, prestación de servicios así como por el uso o goce temporal de bienes correspondientes a periodos anteriores al 1 de enero de 2010.
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